Эта версия сайта не поддерживается с 5 сентября 2014 года.
Приглашаем на новый сайт Центра поддержки предпринимательства!
Центр поддержки предпринимательства, Омск

644070, Омск, ул. Степная, 73

(381-2) 729-723, 729-724







Режимы налогообложения и отчетность

 

Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов:

 

1. Общий налоговый режим.

 

2. Специальные:

 

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Упрощенная система налогообложения (УСНО).

Патентная система налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

 

Указанные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Исключение составляет патентная система налогообложения, применяемая только индивидуальными предпринимателями.

 

Выбор любого из налоговых режимов является добровольным. Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения. Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный налоговый орган соответствующее заявление.

 

 

Отчетность в налоговые органы и государственные внебюджетные фонды
 

Отчетность в налоговые органы

 

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать.

I. Общий режим налогообложения

 

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Налоговым периодом по НДС является квартал.
Налоговая декларация по НДС предоставляется в налоговые органы по месту учета ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 15 октября 2009 г. №104н.

 

2. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.
Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного периода уплачиваются квартальные авансовые платежи. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Отчетными периодами для них будут являться месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Декларации по налогу на прибыль представляются организацией в следующие сроки:
• по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода;
• по итогам календарного года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то налоговые декларации представляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого рассчитывается налог.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 5 мая 2008 г. №54н.

 

3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в следующие сроки:
• по итогам отчетного периода – расчеты по авансовым платежам – не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода,
• по итогам календарного года – налоговые декларации в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу и порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. №27н.

 

4. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц.
Налоговым периодом является календарный год.
По окончании календарного года организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого периода и суммах начисленных и удержанных налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 13 октября 2006 года № САЭ-3-04/706@.

 

5. Налоговая декларация по транспортному налогу.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды для организаций – I квартал, II квартал, III квартал.
Налоговая декларация по налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Форма налоговой декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина России от 13 апреля 2006 года №65н, а форма налогового расчета по авансовым платежам – приказом Минфина России от 23 марта 2006 года №48н.

 

6. Налоговая декларация по земельному налогу.
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – I квартал, II квартал, III квартал.
Налоговая декларация по истечении налогового периода представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены приказом Минфина России от 16 сентября 2008 года №95н.

 

7. Единая (упрощенная) налоговая декларация.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 года №62н.

II. Специальные режимы налогообложения

 

1. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу.
Налоговый период – календарный год, отчетный период – полугодие.
Налоговые декларации по истечении налогового периода (календарный год) представляются в налоговые органы (организациями по месту нахождения, индивидуальными предпринимателями по месту жительства) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 года №57н.

 

2. Налоговая декларация при упрощенной системе налогообложения (УСН).
Налоговый период – календарный год, отчетные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Организации по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 22 июня 2009 года №58н.
Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС; применение УСН индивидуальными предпринимателями – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС.
Остальные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах, и налоговые декларации по ним подаются в установленные сроки.

 

3. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Налоговые декларации по итогам налогового периода (квартал) представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства финансов РФ от 8 декабря 2008 года №137н.
Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС; уплата ЕНВД индивидуальными предпринимателями – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, НДС.
Остальные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах, и налоговые декларации по ним подаются в установленные сроки.

Помимо налоговой декларации налогоплательщик представляет в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 29 марта 2007 года №мм-3-25/174@.

 

Отчетность в государственные внебюджетные фонды

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 2010 года работодатели вместо единого социального налога уплачивают страховые взносы в бюджеты Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

 

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют следующую отчетность:

1. До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда РФ по месту своего учета – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. Форма Расчета утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 ноября 2009 года №894н. Форма Расчета, рекомендации по ее заполнению размещены на сайте Пенсионного фонда в разделе «Работодателям».

Помимо расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять один раз в год, не позднее 1 марта о каждом работнике сведения, в которых указывает:
• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• фамилию, имя и отчество;
• дату приема на работу или заключения гражданско-правового договора;
• дату увольнения или прекращения гражданско-правового договора;
• периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и
• приравненных к ним местностях;
• сумму заработка;
• сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
• суммы уплаченных страховых взносов;
• периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж.

2. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ по месту своего учета – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование в Фонд социального страхования РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. Форма расчета утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 ноября 2009 года №871н. Форма Расчета, рекомендации по ее заполнению размещены на сайте Фонда социального страхования РФ в разделе «Информация для работодателей».

 

Календарь событий

Last month Декабрь 2019 Next month
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31

Предстоящие события

Нет событий