Организационно-правовые формы деятельности СМСП

Предпринимательская деятельность осуществляется лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке в качестве индивидуальных предпринимателей или юридических лиц.

По российскому законодательству и юридические лица, и физические лица – индивидуальные предприниматели имеют равные права как субъекты предпринимательской деятельности. Однако каждая из организационно-правовых форм ведения предпринимательской деятельности имеет свои особенности, преимущества и недостатки.

I. Основным отличием является мера ответственности по обязательствам перед кредиторами.

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Таким образом, если в результате ведения бизнеса у предпринимателя образуются долги перед деловыми партнерами, погашать задолженность ему придется в полном объеме за счет имущества, не только приобретенного в процессе предпринимательской деятельности, но и за счет другого своего имущества.

Ответственность же учредителя общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерного общества (АО) законодательно ограничена. Так, участники ООО и акционеры АО, полностью оплатившие свои доли (акции), не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им долей (акций).

Минимально допустимый размер уставного капитала ООО и закрытого акционерного общества (ЗАО) установлен законом в сумме 10 тысяч рублей. Таким образом, в случае недостатка имущества ООО или ЗАО с уставным капиталом в 10 тысяч рублей, учредители, в случае признания общества банкротом, будут обязаны оплатить кредиторам задолженность общества в сумме 10 тысяч рублей (даже если общая сумма задолженности значительно больше).

Исключение составляют случаи, когда несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана учредителями (участниками), собственником имущества юридического лица или иным лицом, имеющим право давать обязательные для этого юридического лица указания. В случае недостаточности имущества юридического лица на этих лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

II. Существуют различия в процедуре государственной регистрации.
Документы, которые необходимо представить при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя:
1. Заявление о государственной регистрации;
2. Копия паспорта лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя;
3. Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию (800 руб.).

Государственной регистрации в качестве юридического лица предшествует подготовительный этап, включающий определение состава учредителей, определение размера уставного капитала, размеров вкладов учредителей, разработка наименования, проведение учредительного собрания (принятие решения о создании юридического лица, заключение договора об учреждении юридического лица (если учредителей 2 и более), утверждение его устава, избрание органов управления, другие вопросы), открытие накопительного счета.

Только после подготовительного этапа осуществляется регистрация в качестве юридического лица, для чего представляются:
1. Заявление о государственной регистрации;
2. Решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа;
3. Учредительный документ юридического лица (подлинник или засвидетельствованная в нотариальном порядке копия);
4. Выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;
5. Квитанция об уплате государственной пошлины (4000 руб.);
6. Для подтверждения оплаты уставного капитала для ООО – справка об открытии накопительного счета.

После регистрации АО необходимо также зарегистрировать выпуск (эмиссию) его акций. Это отдельная процедура, за осуществление которой необходимо уплатить государственную пошлину в размере 20 тысяч рублей.

Регистрация юридического лица производится по месту его нахождения, регистрация ИП – по месту его жительства.

III. И юридические лица, и ИП имеют право применять как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы – упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Применение УСН или уплата ЕНВД организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС; применение УСН индивидуальными предпринимателями – налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС.

Остальные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

При применении общей системы налогообложения юридическое лицо может покрывать убытки прошлых периодов прибылью текущего года, и, таким образом, уменьшать сумму налога на прибыль. ИП понесенные убытки прошлых лет при расчете налога на доходы физических лиц (НДФЛ) учитывать не могут.

IV. Субъекты малого и среднего предпринимательства (СМСП) – юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет. Состав бухгалтерской отчетности:
1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
6. Пояснительная записка;
7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту.

ИП ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности формы №3, №4, №5.

СМСП, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (ее форма утверждена Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н).
 
V. ИП уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование в виде фиксированных платежей. При этом действующим законодательством не предусмотрено освобождение ИП от уплаты данных платежей, в том числе в случае временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске или временного приостановления деятельности (без прекращения деятельности в установленном законом порядке), отсутствия доходов от такой деятельности.

Только в случае прекращения регистрации физического лица в качестве ИП в соответствии с требованиями законодательства одновременно прекращается и обязанность по уплате фиксированных платежей.

ООО в случае не осуществления деятельности, не уплачивает страховые платежи.

VI. Многое при выборе между формами ИП и юридического лица зависит от видов деятельности, которые планируется осуществлять. Существует целый ряд видов деятельности, на осуществление которых ИП не имеет право:

Авиационная сфера:
- разработка, производство, испытание, ремонт авиационной техники, в частности техники двойного назначения;
- предпринимательская деятельность, цель которой – обеспечение авиационной безопасности.

Сфера вооружения и военной техники:
- разработка, производство, ремонт, утилизация всех видов военной техники и вооружения;
- реализация военной техники и вооружения;
- разработка и производство боеприпасов, патронов к  оружию и составных частей патронов и боеприпасов;
- экспонирование и коллекционирование основных частей огнестрельного оружия, патронов и самого оружия;
- реализация оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов;
- утилизация боевых припасов, а также их составных частей.

Сфера деятельности, связанная с взрывчатыми  и химическими веществами:
- предоставление услуг по хранению, транспортировке и ликвидации химического оружия;
- производство, применение, хранение взрывчатых материалов, используемых в промышленных  целях;
- производство пиротехнических изделий;
- деятельность по реализации взрывчатых материалов, используемых в промышленности;
- деятельность, связанная с распространением пиротехнических изделий IV и V и пятого класса согласно национальному стандарту;
- деятельность по осуществлению экспертизы промышленной безопасности.

Другое:
- частная охранная деятельность;
- деятельность, связанная с трудоустройством граждан РФ за пределами РФ;
- деятельность негосударственных фондов по пенсионному обеспечению и страхованию;
- деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами;
- деятельность специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;
- совершение банковских операций;
- страховая деятельность;
- производство алкогольных напитков, розничная и оптовая реализация алкоголя;
- космическая деятельность;
- производство медицинских препаратов;
- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств, психотропных веществ;
- грузовые и пассажирские перевозки авиационным транспортом;
- продажа электроэнергии физическим и юридическим лицам;
- культивирование растений, используемых для производства наркотических и психотропных средств;
- осуществление работ, связанных с воздействием на геофизические и гидрометеорологические явления и процессы.

VII. Выручка ООО или АО принадлежит организации, поэтому участники общества (акционеры) не могут свободно ею распоряжаться. Для организаций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций установлен лимит кассы, обязательное ведение кассовой дисциплины.

ООО или АО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решения о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (акционерами) в виде выплаты дивидендов. Полученные дивиденды облагаются налогом по ставке 9%.

С 1 января 2012 года согласно письму Минфина РФ от 21 декабря 2011 года «О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» ИП также обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, в том числе определять лимит остатка наличных денег.

VIII. Существуют различия в размере штрафов в случае нарушений административного законодательства – для юридических лиц они значительно выше по сравнению с размерами штрафов для индивидуальных предпринимателей, помимо этого административную ответственность несут также руководители юридических лиц.

IX. Необходимо также отметить еще один фактор, носящий психологический, имиджевый характер. Как уже отмечалось, юридические лица и ИП равноправны в возможностях ведения бизнеса: и юридические лица, и ИП вправе осуществлять одни и те же виды деятельности (за исключением отдельных видов, закрытых для ИП), могут открывать расчетные счета в банках, приобретать имущество, принимать наемных работников и т.д. Конечно, рассуждения об имидже весьма относительны, однако, в деловых кругах такая форма как ИП считается менее солидной, со стороны партнеров по бизнесу юридическому лицу зачастую оказывается большее доверие.

Таким образом, для тех, кто собирается заниматься небольшим бизнесом, например, оказанием бытовых услуг или розничной торговлей, можно посоветовать зарегистрироваться в качестве ИП.

Также если речь идет о небольшом по масштабам предприятии, то целесообразными формами организации являются либо ООО, либо ЗАО. Следует учесть, что количество участников обществ не может превышать 50. Если участников больше, то можно зарегистрировать ОАО или производственный кооператив. ООО, как правило, рассчитано на стабильный состав участников. Это связано с тем, что выбывающий из общества участник имеет право на долю в имуществе общества. Если одновременно из ООО пожелают выйти несколько участников, то расчеты с ними зачастую превращаются в проблему, под угрозой может оказаться само существование общества.

АО – более гибкая форма хозяйствования, акции (в отличие от долей участников ООО) являются ценными бумагами, а если речь идет об ОАО, то его акции свободно обращаются на фондовом рынке. Если предполагается в дальнейшем привлечение инвесторов с целью расширения масштабов деятельности, организации новых производств и т.д., то следует учесть, что АО отличается большей инвестиционной привлекательностью, чем ООО.

Необходимо отметить, что открытое акционерное общество (ОАО), осуществляющее эмиссию акций, должно ежеквартально представлять многостраничный и довольно сложный отчет в территориальные органы Федеральной службы по финансовым рынкам.

Если предполагается совместная производственная и иная хозяйственная деятельность, можно зарегистрировать производственный кооператив. Для данной формы обязательно личное трудовое и иное участие и объединение его членами (участниками) имущественных паевых взносов.